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印度税务


印度各级政府实行按税种划分的分税制,其中征收权主要集中在中央政府和各邦之间,地方市一级政府负责少量的税种征收。中央征收的税种包括公司所得税、个人所得税和财富税等直接税,以及货物与劳务税、关税等间接税。



  • 企业所得税
  • 个人所得税
  • 货物与劳务税
  • 销售税和增值税
  • 关税
【企业所得税】


企业应就其所得缴纳企业所得税。印度的纳税年度为当年4月1日到次年3月31日。


征收范围:居民企业应就其全球收入在印度缴纳企业所得税(除非有特定豁免)。


境内企业的企业所得税基本税率为30%。此外,企业还应根据企业所得税税额缴纳相应的附加税和健康教育附加。一些企业执行特定的优惠税率:25%、15%、10%


非居民企业及其分支机构通常适用40%的企业所得税税率,加收2%(如果净收入超过1000万卢比但不超过1亿卢比)或5%(如果净收入超过1亿卢比)的附加税,并按应纳税额的4%缴纳健康教育附加。

居民企业或商业信托向非居民企业支付的外币贷款利息20%的预提所得税税率。







【个人所得税】


居民纳税人:

征税范围

居民但非普通居民(RNOR):这些个人仅就在印度应计/产生或被视为应计/发生的收入,或在印度收到或被认为收到的收入,或者来自印度控制的企业或在印度设立的专业的收入在印度纳税。

居民和普通居民(ROR):就取得的全球的收入纳税。

(1)应税所得:包括个人工作就业产生的所有现金或实物金额。工资、养老金、奖金、佣金、代替工资的额外津贴、个人费用报销、证券或股票、养老金缴款等均包含在就业收入中;

(2)免税所得:雇主为员工提供的医疗和商务目的的通讯费是免税的。津贴的免税额一般比较小。

个人所得税税率按梯度征税:5%、10%、15%、20%、30%。


非居民纳税人:

特许权使用费和技术服务费的收入对应的个人所得税税率为10%

非居民体育人士或娱乐人员的特定收入的税率为20%




【货物与劳务税】


印度商品和服务税的前身是销售税。2005年增值税取代销售税。自2017年7月1日起,增值税又被货劳税(GST)所取代。印度实施货劳税(GST)改革后,货劳税包括增值税(VAT)、中央消费税、车辆税、货物和乘客税、电力税、娱乐税和其他税等。货劳税是一种间接税,是一种基于交易的税收制度。货劳税是对所有商品和服务的供应征收的综合税,类似于中国的货劳税里面的增值税。


目前,货物与劳务税的基本税率有4档,即5%、12%、18%和28%,每档税率为CGST和SGST的合计税率,即两者各征50%。此外,还设有0.25%和3%两档适用钻石、未经加工的宝石以及金、银等少量货物的税率。因此,如果不包括对出口实行的零税率,印度GST实际上有6档税率。

混合交易是指两个或多个单独的货物或服务供应不是自然绑定,可以分开操作。对混合交易而言,按照税率最高的商品或服务征收。



【销售税和增值税】


增值税是由各邦进行管理的同一邦内产品销售征收的税种,是就商品销售的各个销售环节征收的税种。目前,印度各邦均已施行增值税制度,取代了以往的销售税制度。

从印度境外进口商品的销售,如符合规定条件,则无需缴纳增值税或中央销售税。此外,涉及从印度出口商品的销售(包括批发环节)也无需缴纳增值税或中央销售税。在引入货物与劳务税后,印度将逐步取消中央销售税。



【关税】


关税是由印度政府对进口至印度的商品征收的一种税,通常应由进口商缴纳同时,对于某些特定商品的出口,也会征收关税。关税税率取决于关税税则所规定的商品类别,该类别与国际统一分类制度(InternationalHarmonizedSystemofNomenclature)中的类别一致,一般关税税率为28.85%。对进口关税而言,尽管基本税率通常是0%、2%、2.5%、5%、15%和30%,但不同商品的税率有所不同。政府希望将关税税率降低至东盟水平,并且根据该政策出台《2007年金融法》,将最高税率从12.5%降低至10%。目前,具体税率从10%到50%不等。2023/24财年印度预算对几个项目的关税进行了修订。在黄金、铂金和飞机等少数项目上,关税减征额有所增加,关税相应降低。


印度计划逐步取消350多项关税豁免,以支持国内制造业。允许延期缴纳关税。政府修改并简化了一项允许企业推迟缴纳进口税的长期计划。利用保税仓库计划中的制造和其他操作,企业可以延迟进口原材料或其他生产资料的关税支付。如果货物最终出口,则可以完全免关税。




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