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捷克税务


捷克共和国现行税制于1993年1月出台,共分为直接税、间接税和其他税三个基本税种:直接税包括:根据《捷克所得税法》征收的个人所得税与企业所得税;根据《捷克房地产税法》与《道路税法》征收的财产税;根据《捷克房地产购置税法》征收的转让税。



  • 个人所得税
  • 企业所得税
  • 附加税
  • 增值税
  • 关税
【个人所得税】


所有捷克纳税居民之全球所得对捷克政府都有纳税义务,非捷克纳税居民只对捷克来源之收入对捷克政府都有纳税义务。


倘个人在捷克有永久住所即为捷克纳税居民。倘个人任何日历年在捷克居住等于或超过183天,亦为捷克纳税居民。


一般而言,如果商业活动于任何连续12个月中没有超过183日,则外国雇主为个别商务活动所支付给个人之收入得以免课个人所得税。若所得来自于位于捷克之「长久建立(permanent establishment)」之商业活动,则这项税赋豁免并不适用。


个人所得税率为15%单一税率,受雇员工之税基为个人加上雇主为其给付之社保费及健保费,又称为super-gross tax base,因此,有效税率实际上超过15%。


【企业所得税】

企业所得税自2010年起订为19%5% 企业所得税适用于某些特定纳税义务人(退休基金、投资基金)。


法人登记的办公室或有效管理之处在捷克,即为捷克纳税居民。


「长久建立」(permanent establishment)不是法律实体;然而国外实体长久存在可成为课征对象,因此位于捷克之国外法人其所得都要课税。


公司员工被派到捷克提供服务,于任何连续12个月中超过6个月(183日)者,即可视为外国公司「长久建立」。如果公司送一群员工到捷克停留相同日数,183日的限制适用于所有人员,意指其中超过一人待在捷克就算停留一日。特别双重课税协议可修正条件或使「长久建立」成立。


【 附加税 】

捷克增值税法案乃是根据与增值税相关之欧盟法律指令。

增值税课征对象为

(1)捷克境内之商品与服务供应;

(2)进口到捷克之商品或捷克自其它欧盟国家购得之货物。


企业一般可申请退回增值税。某些服务(医疗、教育、财务服务、保险服务及不动产之长期出租)原本即免征收加值税,毋须申退加值税。


货物出口与供应到欧盟国家免课加值税,但有权利恢复课征加值税。一般而言,提供服务予以成立于国外之企业在捷克是不课税的。另一方面,当取得的服务来自国外时,公司有义务根据「反向课税」的原则加计增值税。


现行附加税税率主要分为二类,一为基本税率21%,适用大部分货品及劳务。一为折减税率15%,适用于特定货物,如基本食品类、书籍、特殊健康保健产品等。




【 增值税 】


捷克共和国标准增值税税率为21%,特定商品如儿童安全座椅、书籍享受15%的优惠增值税税率。


增值税=增值税税率×(CIF价+进口关税)。

【 关税 】


捷克共和国关税税率基本在0%(如书籍)和17%(如威灵顿长筒靴)之间。


某些商品,如笔记本电脑、手机、数码相机和游戏机主机都免征关税。特定商品可能须征收附加税,根据原制造国来计征,如中国制造的自行车须征收额外48.5%的反倾销税。


捷克共和国关税设起征点,进口商品货值(FOB)不超过150欧元,免征关税;进口商品货值(FOB)不超过22欧元,免征增值税。

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