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瑞士税务


瑞士征税体制分为两个级次:联邦税和州/市镇税。联邦直接税包括自然人收入所得税、法人利润税、特定的自然人和法人的源头税,法律依据是《联邦直接税法》(法律编号:642.11)。州直接税包括:自然人收入所得税和财产税、法人利润税和财产税、特定的自然人和法人的源头税、不动产盈利税,法律依据是《州、市镇直接税协调法》。此外还包括规定印花税、增值税等联邦层面税种的专门法律,及通告、指南、通知等。


  • 个人所得税
  • 企业所得税
  • 增值税
  • 关税
【个人所得税】


个人所得税针对全部收入征收,即已获收益、补助收入、替代收入、投资收入等。与收入直接相关的支出,如社会保障金,可从毛收入中扣除。


净收入实行累进税率征税,并设有最高税率。未婚和已婚人员适用的税率不同,后者更加优惠。某些收入依法不必纳税,如遗产、赠予、婚姻产权以及私人或公共机构提供的补助。


通常情况下,证券或者不动产销售收入不需要缴纳联邦税。在计算应税收入时,贷款利息费用、赡养费以及捐赠费用通常应该予以扣除。


个人税率采取累进制,联邦适用的最高征税税率为11.5%,各州可以自行设定本州的税率。因此各州的适用最高税率负担差异明显(州首府城市约11.4%-33.5%)。


【企业所得税】


利润税针对企业净利润征税净利润的应征税额以损益表为出发点,并可进行某些少许调整,对外国公司来说,应税收入以其瑞士分支机构的报表为基础。联邦政府和大多数州允许扣除以前发生的亏损、准备金(用于研究、结构调整)以及已纳税部分。折旧储备金余地很大。折旧率根据资产寿命而不同。在各州,利润税通常以累进税式计算。


税率与收益多少挂钩,即应税净收益与自由资本加储备金之和的比率。


所有税种计算均设最低税率。联邦政府征收的所得税适用比例税率,对股份公司和合作公司征收税率为应税净收益的8.5%。对协会、基金会、其他法人组织以及投资信托机构统一采取4.25%的税率。外国公司在瑞士的分支机构应缴税率与瑞士国内公司税率一致。


【 增值税 】


瑞士增值税的标准税率自2018年1月1日起由原先的8%降至7.7%,为欧洲最低。


酒店住宿服务业适用3.8%的特别税率。某些满足基本需求的商品和服务,如供水、食品等享受2.5%的优惠税率,大多数的银行和保险服务都可以享受增值税免除。


根据税法规定,企业年收入超过10万瑞郎即需做增值税登记。瑞士新的电商增值税规定将于2019年1月1日起生效。据此,全球年营业额超过10万瑞郎的跨境电商企业必须在瑞士进行增值税纳税登记,以企业名义完成进口并根据在瑞营业额缴纳增值税。如果将来年营业额不足10万瑞郎,企业需要向税务机关申报,否则将默认接受纳税义务。


【 关税 】


瑞士关税税率按重量和产品计征,各不相同。


如:运动鞋每100千克206瑞士法郎;棉服每100千克171瑞士法郎。


某些商品免征关税,如书籍、笔记本电脑和其他电子产品。


瑞士进口税费设起征点,关税总额不超过5瑞士法郎,免征关税;增值税总额不超过5瑞士法郎,免征增值税。

瑞士税务常见问题
瑞士是税收制度是怎么样的?
瑞士征税体制分为两个级次:联邦税和州/市镇税。联邦直接税包括自然人收入所得税、法人利润税、特定的自然人和法人的源头税,法律依据是《联邦直接税法》(法律编号:642.11)。州直接税包括:自然人收入所得税和财产税、法人利润税和财产税、特定的自然人和法人的源头税、不动产盈利税,法律依据是《州、市镇直接税协调法》。
瑞士还有其他税种吗?
1.房地产税。

约半数州规定房地产不计算在净资产或资本税中,而是征收年度土地或房地产税。该税种主要由当地政府征收,应向房地产所在地市政府缴纳。税额采用比例税率计算,且比例适中,在市场价或资本收益价的0.03%和0.3%之间浮动。

2.房地产转让税。

几乎所有州都在房地产所有人发生变动时征收房地产转让税。该税额根据成交价格计算,通常由买方承担。州和地方税额通常采用比例税率,且在成交价格的1%和3%之间浮动。

3.汽车税。

所有州均按照汽车的排量和重量征收年度汽车税。以轿车为例,瑞士平均税额约为400瑞郎,税额最高的州在此基础上高出40%,税额最低的州低出35%。

4.遗产税和赠予税。

在联邦层面,瑞士目前不征收遗产税和赠予税,各州有权利根据不同情况征收。目前,除施维茨州外,其他各州都针对某些财产转移征收遗产税或赠与税,只要死者或赠送人为该州居民或者遗留或赠送的房地产位于该州。这两个税种基本都采用累进税率,通常以死者或赠送人和受益人的关系和/或受益人的所得财产为征税基础。所有州都不对配偶征收遗产税或赠与税,多数州亦对直系继承人免征上述税款。
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