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德国税务


德国实行联邦专享税、州专享税、地方专享税与共享税三级征税制度,整体上以共享税为主,专享税为辅。共享税由联邦、州、地方三级或其中两级政府所共有,按照一定比例在各级政府之间进行划分。专享税分别划归联邦、州或地方政府所有,作为本级政府的专有收入。共享税主要包括企业所得税、个人所得税、增值税等,而专享税则包括遗产税、房地产税、房地产交易税等。


  • 个人所得税
  • 企业所得税
  • 营业税
  • 增值税
【个人所得税】

德国个人所得税纳税人分为无限纳税人和有限纳税人。德国常住居民(在德有长期或习惯住所)承担无限纳税义务,按其国内外的全部所得纳税;非德国常住居民承担有限纳税义务,通常仅按其在德国境内的收入缴税。根据德国《所得税法》的规定,个人收入所得税征收的范围包括:从事农业和林业的收入;从事工商业的收入;从事自由职业的收入;受雇工作所得;投资所得;租金收入和著作、专利等所得;其他收入。


上述收入总额减去法律所允许的免税数额后的余额,即为应税所得。


2019年,德国个人所得税起征额(全年收入)为9168欧元,最低税率14%,年收入超过265327欧元时累进税率最高45%。

【企业所得税】

公司所得税又称公司税或法人税,其法律依据是《公司所得税法》(KStG)。以有限责任公司的法律形式成立的企业是德国公司所得税的纳税主体。公司所得税纳税主体分为无限纳税人和有限纳税人,凡总部和业务管理机构在德国境内的公司承担无限纳税义务,就其境内外全部所得纳税;凡总部和业务管理机构不在德国境内的承担有限纳税义务,仅就其在德境内所得纳税。

公司所得税属联邦税,公司所得分红前后的税率现统一为15%。公司所得税的征收方法与个人所得税类似。

【 营业税 】


营业税是由地方政府对企业营业收益征收的税种,其法律依据是《营业税法》(GewStG)。所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象,不论其企业的法律形式是人合公司还是资合公司。该税的税基是企业当年的营业收益,营业收益基于《公司所得税法》所依据的利润,经《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。


德国各地营业税税率从7%到17%不等,平均有效营业税税率为14%。德国最重要的几个城市的贸易税税率分别为14.35%(柏林)、15.4%(杜塞尔多夫)、16.1%(法兰克福)、16.45%(汉堡)、16.63%(科隆)和17.15%(慕尼黑)。


【 增值税 】


增值税属共享税,是德国最重要的税种之一,征收范围涉及商品生产、流通、进口环节和服务等领域。


德国的增值税体系要求由最终消费者实际承担增值税,因此从严格意义上讲,增值税并是企业税务负担。


值税采取发票扣税法征收,一般税率为19%,部分商品(如食品、农产品、出版物和2010年新增的酒店业等)税率为7%。原则上对所有在德国国内发生的产品和服务交易均须征收增值税,但对有些商业活动予以免税,如出口、部分银行和保险业务。


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